El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) en Andorra

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Ya ha empezado la campaña para declarar el IRPF en Andorra. Desde el mes de abril y hasta el 30 de septiembre, puedes hacer la declaración del impuesto sobre la renta.

En este artículo, te contamos cómo funciona el IRPF en Andorra.

 


TABLA DE CONTENIDOS:

  1. 1. El impuesto sobre la renta en Andorra
    2. ¿Cuánto se paga de IRPF en Andorra?
    3. ¿Quién tiene que pagar el impuesto sobre la renta?
    4. Las rentas sujetas al IRPF
    5. Exenciones y bonificaciones del IRPF
    6. Comparativa del IRPF en Andorra con España
    7. Los convenios para evitar la doble imposición
    8. El IRPF en cifras

1. El impuesto sobre la renta en Andorra

El IRPF grava la totalidad de las rentas de las personas físicas con residencia fiscal en Andorra con unas ganancias superiores a 24.000 €. La tasa grava todas las rentas derivadas tanto del rendimiento del trabajo, como del patrimonio o actividades comerciales, independientemente del lugar donde se hayan generado y donde esté situado el pagador.

El periodo para liquidar el IRPF va del 1 de abril al 30 de setiembre del ejercicio posterior al objeto de la declaración.

En Andorra, este impuesto es relativamente nuevo, ya que entró en vigor en 2015.

2. ¿Cuánto se paga de IRPF en Andorra?

El IRPF en Andorra se divide únicamente en tres tramos progresivos:

  • Las rentas por debajo de 24.000 € están exentas de declarar el IRPF.
  • Entre 24.000 € y 40.000 € pagan el 5 %.
  • A partir de 40.000 € pagan el 10 %.

En los dos últimos casos, los primeros 24.000 € quedan exentos de impuestos. Por tanto, en el caso de una renta anual de 30.000 €, se tributaría un 5 % de 6.000 €, es decir, 300 €.

3. ¿Quién tiene que pagar el impuesto sobre la renta?

Las personas físicas con residencia fiscal en el país tienen la obligación de hacer la declaración del impuesto de la renta, cuando se dan estas condiciones:

  • Pasar en Andorra al menos 183 días dentro del año natural.
  • Cuando el núcleo principal de sus actividades económicas o intereses económicos, de forma directa o indirecta, está situado en el país.

 

Consulta los diferentes tipos de residencia en Andorra.

Quedan fuera de estos supuestos los trabajadores transfronterizos que vienen a trabajar diariamente al país desde Francia y Andorra, contratados por empresas con residencia fiscal en Andorra. Se regirán por el Impuesto de la Renta de los no Residentes y también pagarán como máximo el 10 % sobre las rentas generadas en el Principado.

4. Las rentas sujetas al IRPF

Las ganancias obtenidas por el contribuyente se califican y cuantifican según su naturaleza basándose en su origen, de la siguiente manera:

Rentas de base general:

Son los salarios, ganancias que provienen de arrendamientos y actividades económicas.

Rentas por trabajo: son las que derivan de una contraprestación laboral, por ejemplo, sueldos y salarios.

Capital inmobiliario: aquí se incluyen las rentas de explotaciones de bienes inmuebles o de derechos sobre estos bienes, como pueden ser los alquileres.

Actividades económicas: son las rentas percibidas por actividades empresariales y profesionales y de las funciones propias del administrador.

Rentas sobre la base del ahorro

Rentas del capital mobiliario: que derivan de la participación en fondos propios de entidades, de la cesión a terceros de capitales propios, operaciones de capitalización y seguros de vida o invalidez. En esta categoría se encuentran los dividendos, intereses, entre otros.

Ganancias y pérdidas de capital: proceden de la alteración de la composición del patrimonio. No se contemplan en este caso las adquisiciones a título gratuito —como las herencias y las donaciones— o las rentas de las trasmisiones de bienes inmuebles declaradas en el impuesto de la plusvalía en las transmisiones patrimoniales inmobiliarias en Andorra, excepto cuando se consideran renta de actividad económica.

5. Exenciones y bonificaciones del IRPF

Existen deducciones que disminuyen la carga del impuesto sobre la renta, como las que eliminan la doble imposición interna e internacional. Y también existen reducciones por la creación de nuevas inversiones y de nuevos puestos de trabajo.

Toma nota que las herencias y las donaciones en Andorra gozan de una bonificación del 100 %, es decir, no tributan.

Lo mismo ocurre con los dividendos de las empresas andorranas, que están exentos de pagar el impuesto sobre la renta.

6. Comparativa del IRPF en Andorra con España

Bien es sabido que la presión fiscal de Andorra es mucho menor que en España y Francia, y que este hecho es en uno de los atractivos para vivir e invertir en el país. El impuesto de la renta de las personas físicas andorrano es uno de los más bajos de Europa y mucho menor que el de España. Las principales diferencias radican en que, en Andorra, solo se paga a partir de 24.000 €, mientras que en el territorio español es a partir de 12.500 €.

Otra gran diferencia es la base impositiva. Como hemos visto, la tributación máxima de IRPF de Andorra es del 10%, a partir de 40.000 €. En España se cotiza el 19 % a partir de 12.500 € y aumenta por tramos hasta llegar al 45 % a partir de los 60.000 €.

En este artículo puedes ver la comparativa del IRPF con otros países y el resto de impuestos, como el de sociedades o el IVA.

Esta es una de las muchas razones por las que los inversores extranjeros escogen Andorra para vivir y crear una empresa.

7. Los convenios para evitar la doble imposición

En Andorra existen acuerdos internacionales que permiten evitar que se pague el mismo impuesto dos veces en países distintos. Son los convenios de doble imposición (CDI), y actualmente Andorra los ha ratificado con diez países. El primero se firmó en 2013 con Francia. A este, se le sumaron los acuerdos con España, Luxemburgo, Liechtenstein, Portugal, Emiratos Árabes, Malta y Chipre. Los dos últimos, con San Marino y Hungría, datan de 2021.

Los CDI se aplican sobre los siguientes tributos:

  • Impuesto sobre la renta de las personas físicas.
  • Impuesto sobre sociedades.
  • El impuesto de la renta de los no residentes fiscales.
  • Impuesto sobre las plusvalías en las transmisiones patrimoniales inmobiliarias.

Consulta aquí los convenios de doble imposición en Andorra.

8. El IRPF en cifras

En la última recaudación del IRPF, que corresponde a la del año 2020, el departamento de impuestos de Andorra anunció que se habían recaudado unos 36 millones de euros. Esta cifra pertenece al periodo de declaración voluntario que va de abril a septiembre del 2021, y se sitúa por debajo de 2019 (dejando notar los efectos de la pandemia) pero por encima a la de 2018.

A 30 de septiembre de 2021, se entregaron un total de 17.853 declaraciones, de las cuales casi 5.000 fueron de rentas por trabajo. Del total de declaraciones, 7.240 eran a ingresar, 5.666 a retornar y 4.947 con resultado 0.

En la declaración del 2020, las rentas del trabajo recaudaron 12 millones de euros aproximadamente, las del capital mobiliario 5,66 millones, 10,2 millones como resultado de las cuotas diferenciadas de actividades económicas y 2,52 millones como pago fraccionado de las actividades económicas.

 

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