En un article anterior, analitzem com la nova Llei per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge, que va entrar en vigor a Andorra el 16 d’abril del 2025, redefineix lesinversions estrangeres immobiliàries. Tot i això, aquesta normativa també introdueix canvis importants en àmbits clau com la fiscalitat i els requisits de residència. Són aspectes que mereixen ser examinats pel seu impacte directe per a aquells que volen establir-se o invertir en el país. A continuació, t’expliquem com aquests canvis plantegen un nou escenari fiscal i de residència a Andorra per al 2025, i què hauràs de tenir en compte si vols establir-te aquí.
Taula de continguts:
- Com canvien els impostos amb la llei de creixement i habitatge
Exempcions a l’ITP per afavorir l’accés a l’habitatge
Incentius fiscals al lloguer assequible
Penalització fiscal a l’especulació immobiliària
Correccions fiscals progressives a l’IRPF
Nou reglament de l’impost sobre la inversió estrangera immobiliària
Canvis en matèria de residència
Noves condicions per a la residència i el treball per compte d’altri
Criteris per a l’obtenció de les residències per compte propi
Canvis a la residència sense activitat lucrativa
Com adaptar-se al nou escenari legal i fiscal a Andorra?
Com canvien els impostos amb la llei de creixement i habitatge
L’entrada en vigor de la Llei per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge introdueix modificacions principalment a cinc reglaments clau del sistema tributari andorrà. Aquests canvis afecten directament l’impost sobre les transmissions patrimonials immobiliàries (ITP), l’impost sobre la renda de no residents (IRNR), l’impost sobre societats (IS), l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) i l’impost sobre la inversió estrangera immobiliària. Aquesta actualització forma part del nou enfocament del país cap a un model més equilibrat i sostenible, i té implicacions directes per a inversors, residents i empreses.
Exempcions a l’ITP per afavorir l’accés a l’habitatge
Els canvis introduïts busquen frenar l’especulació immobiliària a curt termini i alhora afavorir l’accés a un habitatge principal per a la població resident a Andorra.
Un dels punts més rellevants és que els compradors del primer habitatge a Andorra no hauran de tributar per ITP per als primers 600.000 €. Aquesta mesura, que s’aplica exclusivament a la residència habitual i permanent, és un incentiu directe per a joves i famílies.
Les empreses andorranes de més de cinc anys d’antiguitat també estan exemptes d’aquest impost si adquireixen un bé immoble destinat a lloguer de preu assequible almenys durant deu anys.
Incentius fiscals al lloguer assequible
La nova llei incorpora mesures orientades a estimular el lloguer de d’habitatges a un preu assequible. En aquest context, els contribuents subjectes a l’impost sobre societats (IS) i a l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) es poden beneficiar d’una reducció del 10% a la base de tributació sobre els ingressos procedents del lloguer, sempre que es compleixin certs requisits:
- El preu del lloguer no ha de superar els 9 euros per metre quadrat.
- La renda mensual no ha d’excedir els 1.250 euros.
- Aquesta bonificació no pot generar una base de tributació negativa.
Amb aquesta mesura, es vol fomentar l’oferta d’habitatge accessible sense penalitzar la rendibilitat dels que aposten per un model de lloguer socialment responsable.
Penalització fiscal a l’especulació immobiliària
En paral·lel, per lluitar contra l’especulació immobiliària a curt termini, s’ha previst un recàrrec fiscal sobre les plusvàlues generades a la venda ràpida d’immobles. Aquesta mesura afecta l’IRPF, l’IS i l’impost sobre la renda de no residents (IRNR) en casos d’establiment permanent.
Els nous trams impositius són els següents:
- 10% de recàrrec si l’immoble es ven abans dels dos anys des de l’adquisició.
- 5% de recàrrec si la venda es fa entre els dos i cinc anys posteriors.
- 0% si la venda es produeix a partir del cinquè any.
Correccions fiscals progressives a l’IRPF
S’introdueixen coeficients correctors que redueixen progressivament la càrrega fiscal sobre les plusvàlues a partir del sisè i desè any de tinença de l’immoble. Aquesta eina fiscal està dissenyada per premiar la inversió immobiliària a llarg termini i fomentar l’estabilitat a la propietat.
Nou reglament de l’impost sobre la inversió estrangera immobiliària
L’entrada en vigor de la nova llei ha estat acompanyada de l’aprovació d’un nou reglament que substitueix l’anterior. L’objectiu és oferir més claredat i seguretat jurídica a l’aplicació de l’impost sobre la inversió estrangera immobiliària. Entre les novetats, hi ha la limitació de la bonificació del 90% als casos en què l’immoble es destini a lloguer a preu assequible, reforçant així el compromís amb l’accés a l’habitatge.
Aquest tema, juntament amb altres mesures rellevants, el tractem al nostre article anterior sobre els canvis en la inversió immobiliària estrangera a Andorra.
Canvis en matèria de residència
La llei Òmnibus també introdueix modificacions a la normativa d’immigració. L’objectiu és, d’una banda, adaptar-la al context actual i, de l’altra, reforçar els mecanismes de control i garantir-ne el compliment.
Per això, s’actualitzen els articles relacionats amb les autoritzacions d’immigració temporal (tant per a treballadors d’empreses andorranes com per a empleats desplaçats des de l’estranger), les autoritzacions de residència i treball, els permisos per motius d’estudi, les residències sense activitat lucrativa i les autoritzacions per a treballadors per compte propi.
També es revisen aspectes relacionats amb la seguretat, els criteris de renovació, les inversions obligatòries per a determinades residències passives.
A més, s’incorporen noves causes de denegació, anul·lació o no renovació de permisos i s’actualitza el règim sancionador.
Noves condicions per a la residència i el treball per compte d’altri
La llei endureix les condicions del primer any de residència i treball per compte d’altri, i prohibeix l’exercici d’activitats per compte propi durant aquest període.
Es manté la prohibició als treballadors per compte d’altri de canviar de sector durant el primer any, tot i que ara s’introdueix una excepció: el canvi és possible únicament en casos urgents vinculats a sanitat o educació, i sempre amb autorització prèvia.
Per contra, s’afegeix una nova causa d’anul·lació del permís de residència si el treballador duu a terme l’activitat per compte propi durant aquest primer any, i es limita la participació accionarial a l’empresa contractant a un màxim del 5%.
Criteris per a l’obtenció de les residències per compte propi
Ara cal fer una reserva prèvia del permís i, en un termini de sis mesos, acreditar:
- L’autorització d’inversió estrangera a una societat andorrana amb més del 34% del capital social.
- L’exercici de funcions de direcció efectiva dins de l’empresa.
- El dipòsit de 50.000 € davant de l’Autoritat Financera Andorrana (AFA).
A més, s’elimina l’obligació d’haver de tenir una llicència de comerç abans d’obtenir l’autorització. En cas de baixa voluntària, no es pot sol·licitar un nou permís d’aquest tipus fins passat un any.
Canvis a la residència sense activitat lucrativa
La llei manté el requisit d’una inversió mínima de 600.000 € per accedir a la residència sense activitat lucrativa, però exclou expressament els instruments de deute i valors emesos per entitats andorranes. En cas d’incloure béns immobles, cada propietat haurà de tenir un valor mínim individual de 600.000€.
El dipòsit obligatori continua sent de 50.000 € davant de l’Autoritat Financera Andorrana (AFA) per al titular, però s’incrementa el dipòsit addicional per persona a càrrec, que passa a ser de 12.000 € per acompanyant.
S’introdueix una pròrroga de fins a sis mesos en cas de demores justificades a la formalització de la inversió.
Com adaptar-se al nou escenari legal i fiscal a Andorra?
L’entrada en vigor de la nova Llei per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge marca un abans i un després en les condicions d’inversió, residència i fiscalitat a Andorra. El país continua sent una destinació atractiva, però ara exigeix una planificació més acurada i un coneixement detallat del marc normatiu. Tant si valores traslladar la teva residència o crear una empresa a Andorra comptar amb un acompanyament expert és clau per prendre decisions amb seguretat.
Si necessites assessorament personalitzat, no dubtis a posar-te en contacte amb el nostre equip. Som aquí per ajudar-te a aprofitar les oportunitats que Andorra continua oferint, amb una estratègia legal i fiscal adaptada als nous temps.